Налоговый аудит | ООО «Элегия»

Бухгалтерские и юридические услуги
для бизнеса

+7 (831) 424-40-52
+7 (987) 754-40-52
г.Нижний Новгород, ул.Вторчермета д.5

Налоговый аудит

Налоговый аудит – рассмотрение бухгалтерских и налоговых отчетов с целью проверки правильности проведения расчетов, перечислений и заполнения документации. При проведении налогового аудита проверяют, насколько обоснованы те или иные налоговые льготы, оценивают риски, относящиеся к используемой налоговой оптимизации. Орган, проводящий аудит, наряду с проверкой обоснованности схемы оптимизации налогов оценивает правильность ее оформления. Ошибки, которые могут иметь место в этих документах, часто служат основанием для претензий со стороны налоговиков.

Аудит налогообложения является необязательной процедурой. Зачастую в качестве заказчиков данной услуги выступают такие заинтересованные лица, как владельцы бизнеса либо руководители.

Чем отличается налоговый аудит от обязательного

Проведение налогового не регламентируется на законодательном уровне. Данная услуга актуальна в случаях, когда необходимо свести к минимуму налоговые риски, выполнить налоговую оптимизацию, избежать нежелательных налоговых последствий в деятельности предприятия. Объем и форма данной проверки зависит от требуемого результата и согласовывается при участии обеих сторон. В рамках процедуры выполняется следующее:

  • Подготовительные работы к проверке;
  • Оценка правильности деятельности бухгалтерии;
  • Проверка правильности некоторых частей налоговой отчетности, к примеру, схемы оптимизации налогов.

Налоговый аудитор может составить список рекомендаций для исправления найденных ошибок или предоставить помощь в их устранении в процессе проведения проверки.

При заказе аудиторских услуг необходимо знать, что при стандартном аудите (как по инициативе заказчика, так и обязательном), осуществляется проверка правильности ведения бухучета, достоверности информации, отраженной в бухгалтерских счетах (обязательства организации и ее активы). Цель данного аудита заключается в получении заключения от аудиторов, в котором отражено мнение насчет достоверности отчетной документации бухгалтерии, учитывающее уровень существенности. Общий аудит также подразумевает рассмотрение налогообложения. Но последнее не является основной целью данной проверки. Общий аудит не способен заменить налоговый, поскольку при его проведении аудитор досконально не вникает в налоговые проблемы организации.

В проведении общего аудита более всего заинтересованы внешние пользователи бухгалтерской отчетности. К ним относятся инвесторы, которые не являются непосредственными участниками компании. Они заинтересованы в прибыльности собственных инвестиций, получении высоких дивидендов, объем размеры которых определяют на основании данных бухучета.

В устранении имеющихся налоговых рисков у организации наиболее заинтересованы те лица, которые занимают руководящие должности и принимают управленческие решения. Поэтому для них налоговый аудит является наиболее актуальным.

Для кого полезен аудит налогообложения

Санкции, налагаемые за проведение неверных налоговых расчетов более существенные, чем за наличие ошибок в отчетности бухгалтерии. Поэтому для большинства небольших организаций с экономической точки зрения налоговый аудит является более целесообразной процедурой, чем общий аудит.

Налоговый аудит полезен для большинства предприятий, которые выплачивают налоги на территории России. Особенно это касается тех организаций, которые не могут себе позволить использовать незаконные схемы налоговой оптимизации, либо стремятся их избегать. При правильном оформлении документации невозможно предъявить какие-либо претензии к банальной процедуре «обналички», поскольку документально такие затраты будут иметь экономическое обоснование.

Для крупных компаний характерны повышенные налоговые риски и, соответственно, высокие претензионные суммы. Для таких организаций налоговый аудит является наиболее экономически обоснованным.

Налоговым рискам подвергаются и начинающие предприниматели. На этапе становления бизнеса необходим налоговый аудит для правильного ведения учета налогов, снижения рисков претензий, оптимизации налогообложения.

Как проводится налоговый аудит

При проведении аудита налогов проверяют:

  • Налоговую базу организации, налоговые ставки и льготы;
  • Правильность данных в налоговых декларациях, проведения расчетов страховых взносов;
  • Своевременность и объем выполнения обязательств, связанных с выплатой страховых взносов и налогов;
  • Правильность использования специальных налоговых режимов или наличие обоснований для их неприменения;
  • Имеются ли основания для осуществления деятельности в качестве налогового агента.

Процесс проведения налогового аудита подразумевает, что в его результате у организации не возникнет каких-либо вопросов, которые связаны с обложением налогами ее хозяйственной деятельности, поскольку она получает все необходимые консультации.

Во время аудита осуществляется проверка всех видов хозяйственной деятельности. Практика показывает, что наибольшее число ошибок допускается в единичных сделках, для которых характерны наиболее существенные суммы. Поэтому они подлежат наиболее детализированному анализу.

Аудит налогов часто используется в качестве начального этапа оптимизации налогообложения. Он подразумевает не только нахождение ошибок в расчетах, но и нахождение способов снижения суммы налогов, выполнение налогового планирования.

В отличие от проверки, которую проводят налоговые органы, налоговый аудит направлен не на привлечение к ответственности за имеющиеся нарушения, а на исправление ошибок. Риски налоговых санкций значительно снижаются в том случае, если перед проверкой налоговыми органами в организации был проведен налоговый аудит. Налоговый аудитор не только указывает на имеющиеся ошибки, а и помогает вносить требующиеся исправления в документацию. Таким способом вероятность налоговых претензий значительно снижается.

Этапы аудита налогов

  1. Экспертиза системы учета налогов, которая используется организацией, подразумевающая:
    • Анализ учредительной документации;
    • Рассмотрение применяемой учетной политики;
    • Формирование полного перечня налогов, которые конкретная организация обязана рассчитывать и выплачивать.
  2. Проверка правильности:
    • Исчисления расходов, доходов и прочих объектов, подлежащих налогообложению;
    • Расчета налоговой базы;
    • Используемых ставок по налогам.
  3. Оформление результатов проведенной проверки в формате, который был согласован обеими сторонами.

Полная информация о проведенном налоговом аудите организации предоставляется налоговому консультанту. На ее основании последний способен дать наиболее эффективные рекомендации.

Результат аудита налогов

В результате процедуры составляется отчет, в котором содержится:
  • Оценка правильности ведения учета налогов, их расчетов и выплаты.
  • Вывод о том, является ли правомерной используемая система для учета налогов (ОСНО, УСН, ЕНВД).
  • Анализ вероятных рисков претензий, связанных со страховыми взносами и налогами организации. Выявленные «уязвимые» места, правовые обоснования действий организации, для которой проводилась проверка.
  • Рекомендации по устранению найденных ошибок в налоговом учете. Порядок корректировки отчетных документов.
  • Рекомендации для оптимизации налоговой деятельности организации.

Письменный отчет, составленный в результате налогового аудита, не обладает той же юридической силой, что и аудиторское заключение о достоверности отчетности бухгалтерии. В указанных документах много общего, но они имеют разные предназначения